Контрольные соотношения 6-НДФЛ — что это и как их проходи…

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это набор формул, по которым программа ФНС автоматически сверяет цифры внутри отчёта и с другими отчётами налогового агента. Если хотя бы одно соотношение не сходится, инспекция отправляет требование о пояснениях.

Полный перечень соотношений утверждается письмом ФНС и обновляется при каждом изменении формы. Ниже — суть, главные проверки и как их пройти без требования.

1. Зачем ФНС эти соотношения

Расчёт 6-НДФЛ — самый частый источник ошибок у работодателей. Раньше ФНС проверяла отчёты вручную после квартала. С введением автоматизированной системы (АИС «Налог-3») проверка идёт в момент приёма XML.

Цели соотношений:

Найти расхождения между разделами одного отчёта.
Сверить 6-НДФЛ с РСВ за тот же период.
Сверить совокупный годовой 6-НДФЛ с приложениями 1 (справки о доходах).
Поймать арифметические ошибки и опечатки.

2. Внутренние проверки 6-НДФЛ

Эти соотношения сверяют цифры внутри одного расчёта.

Соотношение 1. Стр. 110 ≥ Стр. 130

Сумма начисленного дохода (стр. 110) больше или равна сумме вычетов (стр. 130). Если вычетов больше, чем дохода, — это арифметическая ошибка.

Соотношение 2. (Стр. 110 − Стр. 130) × ставка = Стр. 140

Налоговая база, умноженная на ставку, должна равняться исчисленному НДФЛ.

Пример: стр. 110 = 1 000 000 ₽, стр. 130 = 50 000 ₽, ставка 13%.

(1 000 000 − 50 000) × 13% = 123 500 ₽. Стр. 140 = 123 500.

Допуск — ± 1 ₽ на сотрудника на округления.

Соотношение 3. Стр. 020 раздела 1 = удержания за апрель–июнь

Раздел 1 — последние 3 месяца отчётного периода. За полугодие — это апрель, май, июнь. Сумма стр. 020 раздела 1 должна равняться разнице удержаний между разделом 2 на текущую дату и разделом 2 предыдущего расчёта (за I квартал).

Соотношение 4. Стр. 140 ≥ Стр. 160

Исчисленный НДФЛ не меньше удержанного. Разница — это сумма «не удержанного» в стр. 170 (например, по натуральным выплатам).

Соотношение 5. Стр. 020 раздела 1 = сумма стр. 021–025

Сумма по срокам перечисления равна сумме по периодам (1–22 и 23–конец месяца).

3. Межотчётные проверки

Эти соотношения сверяют 6-НДФЛ с другими отчётами.

Сверка с РСВ

Сумма выплат по трудовым договорам (стр. 112 раздела 2 6-НДФЛ) ≤ сумма по приложению 1 РСВ за тот же период.

Если в 6-НДФЛ указано 5 млн ₽ выплат, а в РСВ — 4,8 млн ₽, ФНС отправит требование.

Сверка с КУДиР для ИП

Для ИП на УСН с работниками: сумма доходов в декларации УСН ≥ суммы НДФЛ-облагаемых выплат, чтобы хватило на зарплату.

Сверка с ЕНС

Сумма перечисленного НДФЛ по ЕНС (по сальдо) ≥ суммы исчисленного НДФЛ в стр. 140. Если перечислили меньше — налог не уплачен, придёт требование.

4. Что бывает, если соотношение не сходится

Сценарий 1: расхождение в пределах допуска (±1 ₽). Отчёт принимают, требований нет.

Сценарий 2: расхождение существенное.

ФНС присылает требование о пояснениях в течение 10 рабочих дней.
У налогового агента — 5 рабочих дней на ответ или корректировку.
Если не ответить — штраф 5 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).
Если ответ принят, но ошибка подтверждена — корректирующий расчёт.

Сценарий 3: критическая ошибка (например, СНИЛС не соответствует ИНН). Отчёт принимают условно, но конкретный лист считается не сданным. Штраф 500 ₽ на лицо по ст. 17 закона 27-ФЗ для перс. сведений; для 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый расчёт с недостоверными сведениями (ст. 126.1 НК РФ).

5. Как не получать требований

Сверять до отправки. Прогон контрольных соотношений локально — обязательная процедура.
Не округлять по своим правилам. Округление — до полных рублей, по математическим правилам.
Сверять с РСВ заранее. 6-НДФЛ за полугодие сдаётся 27 июля, РСВ — 30 июля. Если 27 июля цифры сходятся, в РСВ ничего не двигать.
Не «переносить» выплаты между месяцами. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, не день перечисления.
Не использовать общие справки. Каждое лицо — отдельная строка, без объединения.

6. Сколько всего соотношений

В перечне ФНС — порядка 250 контрольных соотношений для 6-НДФЛ. Ручной прогон всех — 2–4 часа на квартал.

Программные сервисы (включая приложение БухОтчёт PRO) выполняют этот прогон за секунды.

7. Как пройти проверку через приложение

БухОтчёт PRO выполняет полный прогон контрольных соотношений по приказу ФНС перед отправкой. Если хоть одно не сходится, отчёт не отправляется, а wizard показывает конкретные строки с проблемой.

Расчёт детерминированным кодом, не нейросетью.

> Установка только через приложение RuStore.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — что это и как их проходит ФНС