Уменьшение УСН на страховые взносы в 2026 году

ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в том же налоговом периоде. Это самый частый способ законно сократить выплату — и самая частая ошибка при заполнении декларации. Ниже — кто, на сколько, по каким строкам и какие есть подводные камни.

1. Кто может уменьшать УСН на взносы

Только применяющие УСН «Доходы» (6%). На УСН «Доходы минус расходы» (15%) страховые взносы — это расходы, они уже уменьшают налоговую базу. Отдельное уменьшение налога — нет.

2. На какие именно взносы

Перечень — в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:

Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» (ОПС + ОМС).
1% от доходов сверх 300 000 ₽ (дополнительные взносы ИП «за себя» на ОПС).
Страховые взносы за работников (если есть): ОПС, ОМС, ВНиМ, на травматизм.
Пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя (первые 3 дня).
Платежи по добровольному личному страхованию работников (в определённых пределах).

Не учитываются: НПД-выплаты, взносы за гражданско-правовиков по схеме ГПХ, добровольные взносы в НПФ.

3. Размеры фиксированных взносов 2026

С 2023 года фиксированный взнос ИП «за себя» — единая сумма, она не делится на ОПС и ОМС (ст. 430 НК РФ):

Фиксированный взнос «за себя» — 57 390 ₽
1% с дохода свыше 300 000 ₽ — 1% от суммы превышения, но не более 321 818 ₽

Сроки уплаты:

фиксированные 57 390 ₽ — до 28 декабря 2026 года;
1% сверх 300 000 ₽ за 2026 год — до 1 июля 2027 года.

Важно: с 2023 года ИП без работников на УСН «Доходы» уменьшает налог на фиксированные взносы, подлежащие уплате в данном году, — даже если они ещё фактически не перечислены (ст. 346.21 НК РФ). Платить взносы строго заранее, чтобы уменьшить аванс, больше не обязательно.

Подробный разбор сумм и сроков — в статье фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2026 году.

4. Лимит уменьшения

ИП без работников — 100% уплаченных взносов
ИП с работниками — 50% от исчисленного налога
ООО на УСН «Доходы» — 50% от исчисленного налога

«100% для ИП без работников» означает: если налог 30 000 ₽ и взносы уплачены 60 000 ₽ — налог можно уменьшить до нуля, но «остаток» взносов на следующий год не переносится.

5. Как считать по кварталам

Декларация УСН — годовой документ, но налог считается нарастающим итогом по кварталам. Авансы уплачиваются по итогам каждого квартала.

Пример (ИП без работников):

I квартал — 250 000 ₽ — 15 000 ₽ — 12 000 ₽ — 3 000 ₽
Полугодие — 500 000 ₽ — 30 000 ₽ — 24 000 ₽ — 6 000 ₽ (минус 3 000 за I)
9 месяцев — 800 000 ₽ — 48 000 ₽ — 36 000 ₽ — 12 000 ₽ (минус уже уплаченные)
Год — 1 000 000 ₽ — 60 000 ₽ — 56 000 ₽ — 4 000 ₽

Авансы по итогам квартала уплачиваются до 28 числа следующего месяца.

6. Где это указывается в декларации

В разделе 2.1.1 декларации УСН:

Стр. 130 — исчисленный налог за I квартал.
Стр. 131 — за полугодие (нарастающим).
Стр. 132 — за 9 месяцев (нарастающим).
Стр. 133 — за год (нарастающим).
Стр. 140 — сумма взносов к уменьшению за I квартал.
Стр. 141 — за полугодие (нарастающим).
Стр. 142 — за 9 месяцев (нарастающим).
Стр. 143 — за год (нарастающим).

Главное правило: сумма в стр. 140–143 не может превышать сумму налога в стр. 130–133 (для ИП без работников). Для ИП с работниками — не более 50% налога.

7. Типичные ошибки

Учитывают взносы, уплаченные после конца года. Если фиксированные взносы за 2025 уплачены 15 января 2026 — они уменьшают налог 2026 года, не 2025.
Превышают 50% для ИП с работниками. Это автоматически отлавливается контрольным соотношением, и ФНС присылает требование.
Не делят сумму нарастающим итогом. В строках 140–143 должна быть нарастающая сумма, не «остаток».
Включают добровольное страхование без подтверждения. Договор и платёжки на добровольное страхование работников должны быть в наличии.
Уменьшают 1% сверх 300 000 ₽ не в том периоде. Уплатили 1% в феврале 2026 — это уменьшение налога 2026, не 2025.

8. Можно ли «перенести» неиспользованные взносы

Нет. Уменьшение работает в рамках того налогового периода, в котором взносы уплачены. Если налог равен нулю, а взносы уплачены — экономия теряется. Поэтому для ИП без работников целесообразно платить взносы по кварталам пропорционально доходам, а не одной суммой в декабре.

9. Как обновить расчёт через приложение

БухОтчёт PRO в wizard-форме спрашивает суммы доходов по кварталам и уплаченные взносы по датам. Уменьшение рассчитывается автоматически — отдельно для случая «без работников» (100%) и «с работниками» (50%). Контрольные соотношения сверяются.

> Установка только через приложение RuStore.

Скачать приложение

Скачать БухОтчёт PRO в RuStore

> Установка только через приложение RuStore. При установке напрямую через APK встроенные платежи не активируются — это техническое ограничение RuStore Pay SDK 8.x.