Декларация УСН «доходы минус расходы»: пример заполнения …

На УСН «доходы минус расходы» налог считается со разницы между доходами и подтверждёнными расходами. У этого объекта своя структура декларации, своя ставка и правило минимального налога. Разберём по разделам на конкретном примере.

1. Какие разделы заполнять

Для объекта «доходы минус расходы» в декларации заполняются:

Титульный лист — реквизиты, период, код налогового органа.
Раздел 1.2 — сумма налога (авансовых платежей) к уплате и минимальный налог.
Раздел 2.2 — расчёт налога: доходы, расходы, налоговая база, ставка, исчисленный налог.
Раздел 3 — только если были целевые поступления (гранты, благотворительность и т. п.).

Разделы 1.1 и 2.1.1 — это для объекта «доходы», их заполнять не нужно.

2. Ставка налога

Базовая ставка — 15%. Регионы вправе снижать её до 5% (а для отдельных категорий — ниже) своими законами. Применяйте ставку, действующую в вашем регионе по виду деятельности. Это справочная информация; конкретную ставку проверяйте по региональному закону, а не по общему правилу.

3. Минимальный налог 1%

Если по итогам года налог по ставке оказался меньше 1% от доходов — платится минимальный налог: 1% от суммы доходов (ст. 346.18 НК РФ). Это защита бюджета на случай, когда расходы «съели» почти всю прибыль или год убыточный.

Минимальный налог сравнивается с обычным по итогам года. Разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.

4. Пример расчёта

ИП на УСН «доходы минус расходы», ставка 15%, за 2025 год:

Доходы — 4 000 000 ₽.
Принимаемые расходы — 3 600 000 ₽.
Налоговая база: 4 000 000 − 3 600 000 = 400 000 ₽.
Налог по ставке: 400 000 × 15% = 60 000 ₽.
Минимальный налог: 4 000 000 × 1% = 40 000 ₽.

60 000 ₽ больше 40 000 ₽ — значит, к уплате обычный налог 60 000 ₽ (за вычетом уплаченных в течение года авансов).

Если бы расходы составили 3 950 000 ₽, налог по ставке был бы 7 500 ₽ — меньше минимального. Тогда платится минимальный налог 40 000 ₽.

5. Какие расходы можно учесть

Расходы на УСН «доходы минус расходы» принимаются только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ и при условии, что они оплачены, экономически обоснованы и подтверждены документами. В перечень входят, в частности: закупка товаров и материалов, аренда, зарплата и взносы, услуги связи, банковское обслуживание, налоги (кроме самого УСН).

Не принимаются расходы вне перечня — например, представительские сверх норм, штрафы и пени, личные траты предпринимателя.

6. Сроки сдачи и уплаты

Декларация УСН за 2025 год:

организации — до 25 марта 2026 года;
ИП — до 27 апреля 2026 года (перенос с субботы 25 апреля).

Налог за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля 2026 года. Авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

За несдачу декларации в срок — штраф по ст. 119 НК РФ. Подробнее — штраф за несдачу декларации УСН.

7. Типичные ошибки

Учитывают расходы вне перечня ст. 346.16. Принимается только закрытый список.
Забывают про минимальный налог. При низкой прибыли нужно сравнить налог с 1% от доходов.
Признают расход без оплаты. На УСН расход — только после фактической оплаты.
Путают разделы. Для «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2, а не 1.1 и 2.1.1.

8. Как заполнить декларацию автоматически

БухОтчёт PRO собирает декларацию УСН «доходы минус расходы» из данных учёта: считает базу, сравнивает обычный и минимальный налог, проверяет перечень расходов и контрольные соотношения. Файл для отправки в ФНС формируется детерминированным кодом — расчёты не отдаются нейросети.

Тарифы:

Разовая декларация УСН — 290 ₽.
Подписка «Соло» 2 000 ₽/год — безлимит на УСН, учёт, AI-консультант, архив 5 лет.

Скачать БухОтчёт PRO в RuStore

> Установка только через приложение RuStore. При установке напрямую через APK встроенные платежи не активируются — это техническое ограничение RuStore Pay SDK 8.x.

Декларация УСН «доходы минус расходы»: пример заполнения за 2025 год