КУДиР на УСН в 2026 году: как вести книгу учёта доходов и…

КУДиР — книга учёта доходов и расходов. Это основной налоговый регистр на упрощёнке: именно из неё переносятся итоговые суммы в декларацию УСН. Вести её обязаны все, кто применяет УСН. Разберём актуальную форму, структуру и частые ошибки.

1. Кто обязан вести КУДиР

Книгу учёта ведут все налогоплательщики на УСН — и ИП, и организации, независимо от объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») и наличия сотрудников (ст. 346.24 НК РФ).

Освобождения для «нулевых» ИП нет: даже без доходов книга ведётся — просто с нулевыми показателями.

2. Актуальная форма

В 2026 году применяется форма КУДиР, утверждённая приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Эта форма действует с 2024 года. Использовать устаревшие бланки не стоит — структура разделов изменилась.

Вести книгу можно двумя способами:

На бумаге — распечатать, пронумеровать, прошнуровать, заверить подписью (для организации — и печатью при наличии).
В электронном виде — заполнять в течение года, по окончании года распечатать и оформить так же, как бумажную.

3. Структура книги

Состав разделов зависит от объекта налогообложения:

Раздел I «Доходы и расходы» — хронологический список операций. На УСН «доходы» заполняется графа доходов; на УСН «доходы минус расходы» — и доходы, и расходы.
Раздел II — расходы на основные средства и нематериальные активы (только для объекта «доходы минус расходы»).
Раздел IV — страховые взносы и иные суммы, уменьшающие налог (для объекта «доходы»).
Раздел V — торговый сбор (актуально для отдельных регионов и видов деятельности).

Каждая запись делается на основании первичного документа: банковской выписки, кассового чека, акта, накладной.

4. Когда и куда сдавать КУДиР

КУДиР в налоговую не сдаётся вместе с декларацией. Книгу предъявляют только по требованию ФНС — например, при камеральной или выездной проверке. Заверять книгу в инспекции с 2013 года не нужно.

Хранить КУДиР и первичные документы нужно не менее 5 лет.

5. Как КУДиР связана с декларацией УСН

Итоговые суммы из книги переносятся в декларацию:

доходы нарастающим итогом — в раздел 2.1.1 (для «доходов») или 2.2 (для «доходы минус расходы»);
расходы — в раздел 2.2;
уплаченные взносы, уменьшающие налог, — в соответствующие строки.

Если данные в КУДиР и декларации расходятся, при проверке это вызывает вопросы. Поэтому книгу удобно вести в течение года, а не восстанавливать «задним числом» перед сдачей.

6. Штраф за отсутствие или ошибки

Отсутствие КУДиР или грубые нарушения правил учёта — это нарушение по ст. 120 НК РФ:

10 000 ₽ — если нарушение в течение одного налогового периода;
30 000 ₽ — если в течение нескольких периодов;
20% от суммы неуплаченного налога (не менее 40 000 ₽) — если нарушение привело к занижению налоговой базы.

7. Типичные ошибки

Доход на УСН «доходы минус расходы» уменьшают на «любые» траты. Принимаются только расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ.
Дата дохода — по отгрузке, а не по оплате. На УСН применяется кассовый метод: доход признаётся в день поступления денег.
Не отражают возвраты покупателям. Возврат уменьшает доход в периоде возврата.
Ведут книгу по старой форме. С 2024 года действует форма по приказу № ЕА-7-3/816@.

8. Как вести КУДиР без таблиц вручную

БухОтчёт PRO формирует записи КУДиР из загруженных операций и автоматически переносит итоги в декларацию УСН. Контрольные соотношения между книгой и декларацией проверяются до выгрузки, а сам файл декларации собирается детерминированным кодом — без участия нейросети в расчётах.

Тарифы:

Разовая декларация УСН — 290 ₽.
Подписка «Соло» 2 000 ₽/год — УСН-декларация, ведение учёта, AI-консультант, архив 5 лет.

Скачать БухОтчёт PRO в RuStore

> Установка только через приложение RuStore. При установке напрямую через APK встроенные платежи не активируются — это техническое ограничение RuStore Pay SDK 8.x.

КУДиР на УСН в 2026 году: как вести книгу учёта доходов и расходов