Льготные и пониженные ставки УСН в 2026 году
Актуализировано 2026-07-03 · Эксперт-бухгалтер
Регионы вправе снижать ставку УСН с 6 % до 1 % по объекту «Доходы» и с 15 % до 5 % по объекту «Доходы минус расходы». В 2026 году правила игры изменились: льготы действуют только по видам деятельности из перечня Правительства РФ, а «налоговая миграция» за низкой ставкой практически потеряла смысл. Разбираем, где и какие льготы остались.
Новый механизм льгот с 2026 года
- ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ: пониженные ставки — только для видов деятельности из перечня Правительства РФ (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р).
- Перечень покрывает почти все ОКВЭД; исключения — ломбарды, страховщики, НПФ, азартные игры.
- Регионы массово перепринимали законы в конце 2025 — начале 2026 года: часть льгот сохранена, часть отменена (например, общая ставка 10 % в Татарстане и Ростовской области).
- При переезде в регион с более низкой ставкой первые 3 года налог считается по ставке прежнего региона.
Где действуют пониженные ставки — сводка по регионам
| Регион | Минимальные ставки | Для кого |
|---|---|---|
| Санкт-Петербург | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | ИТ-компании с госаккредитацией (≥ 70 % профильных доходов, зарплата не ниже региональной м… |
| Ленинградская область | 1 % «Доходы» | 18 видов деятельности: социальные предприятия, ИП — участники СВО, правообладатели российс… |
| Москва | 10 % «Доходы − расходы» | Обрабатывающие производства, управление жилым/нежилым фондом, НИОКР, социальные услуги, сп… |
| Московская область | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | ИТ-компании (собственное ПО, услуги разработки и сопровождения) при соответствии п. 1.15 с… |
| Удмуртия | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | Приоритетные ОКВЭД: обрабатывающие производства (раздел C с исключениями), интернет-торгов… |
| Калмыкия | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | Все налогоплательщики УСН с видами деятельности из перечня Правительства РФ — не только но… |
| Пермский край | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | НИОКР, образование, здравоохранение и соцуслуги, детский отдых, санатории |
| Татарстан | 5 % «Доходы − расходы» | Обрабатывающие производства, энергетика, строительство (≥ 70 % дохода) |
| Ростовская область | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | Разработчики программного обеспечения |
| Свердловская область | 5 % «Доходы − расходы» | 55 видов деятельности: транспорт (класс 49), сельское хозяйство, обрабатывающие производст… |
| Челябинская область | 1 % или 3 % «Доходы»; 5 %, 7 % или 10 % «Доходы − расходы» — в зависимости от вида деятельности | Виды деятельности из перечней закона: ЖКХ, переработка отходов, сельское хозяйство, образо… |
| Крым | 1 % «Доходы» / 5 % «Доходы − расходы» | ИТ-компании: правообладатели российского ПО, аккредитованные ИТ-организации |
Полные условия (доля дохода, численность, сроки действия) — на странице каждого региона и в сводной таблице ставок УСН по регионам.
Почему «переезд за 1 %» больше не работает
До 2025 года ИП массово перерегистрировались в Удмуртию и Калмыкию ради ставки 1 %. Сейчас эта схема закрыта с двух сторон: федеральное правило заставляет ещё 3 года платить по ставке прежнего региона, а Удмуртия с 2026 года отменила саму программу для «переехавших» (Закон УР № 73-РЗ). Льготы стали адресными — по виду деятельности, а не по прописке. Если ваш ОКВЭД попадает под льготу в вашем регионе — используйте её; менять регион ради ставки в 2026 году почти всегда бессмысленно.
Налоговые каникулы: последний год
Ставка 0 % для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сферах и бытовых услугах действует до 01.01.2027 — 2026-й, по действующей редакции НК РФ, последний год программы. Каникулы сохранились не везде: например, в Москве их нет с 2021 года, в Челябинской области — с 2025-го, а в Санкт-Петербурге, Подмосковье, Свердловской области и Пермском крае они действуют. Детали — на страницах регионов.
Частые вопросы
В каких регионах ставка УСН 1 % в 2026 году?
Из разобранных нами регионов ставку 1 % по объекту «Доходы» для широкого круга видов деятельности сохранила Калмыкия (условие — сдача КУДиР). В Удмуртии 1 % действует для приоритетных ОКВЭД (производство, ИТ, торговля через интернет и др.). Точечные льготы 1 % для ИТ-компаний есть в Санкт-Петербурге, Московской и Ростовской областях, Крыму, Пермском крае и Татарстане.
«УСН 1 процент» — это ставка налога или взносы?
Это два разных платежа, которые часто путают. Ставка УСН 1 % — региональная льгота по налогу с доходов. А «1 % свыше 300 000 ₽» — дополнительный страховой взнос ИП за себя, который платят все ИП независимо от региона. Наличие льготной ставки не отменяет взнос 1 % с превышения.
Можно ли переехать в льготный регион и платить 1 %?
С 2025 года это почти не работает: при смене региона налог ещё 3 года считается по ставке прежнего региона (федеральное правило). А Удмуртия — самый известный «регион налоговой миграции» — с 2026 года полностью отменила программу льгот для переехавших (Закон УР № 73-РЗ).
Почему моя пониженная ставка могла перестать действовать в 2026 году?
С 01.01.2026 региональные льготы применяются только к видам деятельности из перечня Правительства РФ (ФЗ № 425-ФЗ, распоряжение № 4176-р) — и ряд регионов пересмотрел законы. Например, Татарстан и Ростовская область отменили общие ставки 10 % на «Доходы минус расходы». Проверьте действующую редакцию закона своего региона.
Как подтвердить право на пониженную ставку в декларации?
В декларации УСН указывается код обоснования применения пониженной ставки — ссылка на статью и пункт регионального закона. Некоторые регионы требуют дополнительные документы: например, Калмыкия — КУДиР в течение месяца после подачи декларации. Неверный код — типичная причина требований от ИФНС.
Льготная ставка — в декларацию без ошибок
Приложение «Бух отчет PRO» подставит ставку вашего региона, код обоснования льготы и проверит контрольные соотношения. Декларация УСН за 5 минут, 290 ₽.
Скачать в RuStoreИсточники
- Ст. 346.20 НК РФ — налоговые ставки УСН
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
- Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р — перечень видов деятельности
- Региональные законы — на страницах регионов (сводная таблица)